هناك حل بسيط لمشاكل مثل مشكلة 14.5 مليار مع أيرلندا وأبل

بواسطة إليوت مورس ، مورس جلوبال فاينانس

المشكلة

دعونا نجعل الأمر بسيطًا - لا داعي للدخول في التفاصيل لفهم ما يدور حوله هذا وغيره من النزاعات الضريبية الدولية على دخل الشركات.

قال تيم كوك ، الرئيس التنفيذي لشركة Apple:

"يجب أن تخضع أرباح الشركة للضريبة في البلد الذي يتم فيه إنشاء القيمة".

انه علي حق. وهذه هي المشكلة. سوف يجادل المحامون. لكن ليس من الممكن حقًا تحديد مكان إضافة القيمة إذا كانت الشركة تنتج في موقع وتبيع في مكان آخر. لماذا ا؟ لأنك تحتاج إلى كل من الإنتاج والمبيعات لتحقيق القيمة / الأرباح.

هذه ليست مشكلة جديدة. كانت الدول في الولايات المتحدة تتعامل معها لسنوات عديدة. 44 ولاية أمريكية لديها ضرائب على دخل الشركات. عندما يتم إنتاج سلعة في ولاية كارولينا الشمالية (معدل ضريبة الشركات - 4٪) وبيعها في ولاية أيوا (معدل ضريبة الشركات - 12٪) ، ماذا يجب أن يحدث؟ ما هي القاعدة الضريبية للشركات لكل ولاية؟

في الستينيات ، عملت في وظيفة صيفية في اللجنة الفرعية الخاصة بفرض ضرائب الولاية على التجارة بين الولايات التابعة للجنة القضائية بمجلس النواب الأمريكي. دكتوراه بلدي. انتهى الأمر بأن تكون أطروحة "دراسة عن كيفية تقسيم دخل الشركات للضرائب من قبل الدول". تواجه جهود الولايات المتحدة لفرض ضرائب على أرباح الشركات نفس المشاكل التي تواجهها الدول عند محاولتها فرض ضرائب على أرباح الشركات العالمية. تقوم العديد من الشركات بأعمال تجارية في جميع الولايات الأمريكية الخمسين ، لذلك هناك مشكلة تتعلق بكيفية تقسيم أرباحها بين الولايات لفرض الضرائب. حاولت اللجنة الفرعية حث الدول على تبني صيغة موحدة لتوزيع الأرباح بين الدول. إذا نجحوا ، لكانت جميع أرباح الشركات على الأقل خاضعة للضريبة في دولة أو أخرى.

فضلت اللجنة الفرعية صيغة من ثلاثة عوامل: متوسط ​​حصص رواتب الشركة والممتلكات والمبيعات داخل الدولة. إذا كانت P = كشوف المرتبات ، و A = الخاصية ، و S = المبيعات مع حالة تعيين S و T والإجمالي ، فإن حصة الولاية من القاعدة الضريبية للشركة ستكون (Ps / Pt + As / At + Ss / St) / 3. هل يبدو الأمر بسيطًا؟ ليس. يمكن وضع تعريفات لكشوف المرتبات والممتلكات الموجودة في الدولة. لكن عامل المبيعات قصة مختلفة تمامًا. عندما قمت بإعداد رسالتي في عام 1961 ، تضمنت تعريفات عامل المبيعات التي تستخدمها الدول ما يلي:

"المنشأ (المُصنع في الولاية)" ، "الوجهة (الشحن إلى الولاية)" ، "أنشطة المبيعات" ، "مكتب المبيعات" ، "مكتب الاستلام" ، "مكتب القبول" ، "موقع البضائع" ، و "الشحنات من المستودع ( ق) داخل الدولة ".

بُذلت جهود لحمل الدول على توقيع ميثاق لاستخدام هذه الصيغة. وفي وقت مبكر على الأقل ، كان هناك بعض النجاح. أقتبس من كتيب ضريبة الولاية CCH (2013): "في وقت من الأوقات ، استخدمت معظم الولايات معادلة التوزيع ثلاثية العوامل الموزونة بالتساوي والتي تم إصدارها بموجب قانون التقسيم الموحد للدخل للأغراض الضريبية (UDITPA) ، والتي تتكون من عوامل الملكية والرواتب والمبيعات (أو الإيصالات)."

لكن الآمال في التوحيد تتضاءل: الحقيقة: ليست الشركات فقط هي التي تعمل على تقليل الضرائب المدفوعة. تتلاعب الحكومات أيضًا بالتعريفات على أمل الحصول على ضرائب على حصة أكبر من أرباح الشركات. أقتبس مرة أخرى من كتيب CCH:

"... يتناقص عدد الحالات التي لا تزال تزن كل عامل بالتساوي. لدى العديد من الولايات صيغة قسمة مع عامل مبيعات مزدوج الترجيح. بالإضافة إلى ذلك ، يتزايد عدد الولايات التي تبنت صيغة مبيعات ذات عامل واحد ".

الإعداد الدولي

في باقة مقالة حديثة في نيويورك تايمز ، ديفيد ليونهارت وقال:

في سنغافورة ، افتتحت شركة Coca-Cola مؤخرًا مصنعًا لديه القدرة على إنتاج المكون الأساسي لـ 18 مليار علبة من الصودا سنويًا. في كورك ، أيرلندا ، قامت شركة PepsiCo بتحديد موقع "المقر الرئيسي العالمي للمركز" ، والذي كان حتى عام 2007 في نيويورك. أكثر من نصف صودا PepsiCo التي تُباع في جميع أنحاء العالم تبدأ ، كمركز ، في أيرلندا ".

لماذا هذا مقلق جدا؟ إذا اختارت شركتا كوكاكولا وبيبسي إنتاج المكونات عالية القيمة لمنتجاتهما في هذه البلدان ، ألا يجب أن يكون لهذه البلدان الحق في فرض ضرائب على أرباح الشركات لهذه الشركات؟ اسمحوا لي أن أطرح هذا السؤال بشكل مختلف: إن لم يكن نصيب شركة ما في بلد ما ، فكيف ينبغي تخصيص أرباح الشركات لشركة ما بين الدول لفرض الضرائب؟ مقر؟ موقع مراكز الفكر للشركة؟ أو ماذا؟

لذا لا يختلف الوضع الدولي - فبدون أي اتفاق بين البلدان التي يتم فيها تحقيق الأرباح ، سيكون لمحامي الضرائب كرة!

مواقف البلد

مثل معظم الحالات الأيرلندية لشركة آبل معقدة. أقتبس من مقال من رويترز: "ترخص Apple حقوق التكنولوجيا المصممة في الولايات المتحدة للشركات التابعة الأيرلندية. ثم تقوم هذه الشركات بعد ذلك بتوظيف جهات تصنيع متعاقدة لصنع الأجهزة التي يبيعونها لشركات البيع بالتجزئة التابعة لشركة Apple في جميع أنحاء أوروبا وآسيا. نظرًا لأن تكلفة التصنيع تمثل جزءًا صغيرًا من أسعار مبيعات الأجهزة ويتم تخصيص هامش تشغيلي صغير لفروع البيع بالتجزئة ، فإن Apple Ireland تعتبر مربحة للغاية. في عام 2011 ، كسبت 22 مليار دولار بعد دفع ملياري دولار إلى الشركة الأم الأمريكية فيما يتعلق بحقوق الملكية الفكرية لشركة Apple. ومع ذلك ، وافقت مصلحة الضرائب الأيرلندية على أن 2 مليون يورو فقط من هذا المبلغ خاضع للضريبة في أيرلندا. بموجب شروط الصفقة الضريبية لشركة Apple ، التي تمت الموافقة عليها لأول مرة في عام 50 وتم تجديدها في عام 1991 ، يمكن لشركة Apple تخصيص معظم الأرباح التي حققتها وحدات التشغيل الأيرلندية إلى "المكتب الرئيسي" الذي لم يكن لديه أي موظفين أو يمتلك أي مباني.

اختلفت المفوضية الأوروبية. وقال انه:

"... لم يكن لهذه الاتفاقية أي أساس في قانون الضرائب ولم تكن متاحة للآخرين ، وبالتالي مثلت مساعدة الدولة.

ما هو قانون الولايات المتحدة المطبق على Apple؟ إنه يتجنب تمامًا مسألة أين يتم تحقيق الأرباح بالفعل. إنها تقول ببساطة إن أرباح شركة آبل الأيرلندية خاضعة للضريبة إذا أعيدت إلى الولايات المتحدة - وهو أمر يتعين على الشركة فعله إذا أرادت استخدام الأموال لدفع أرباح الأسهم. لكن الضرائب المدفوعة في أوروبا تقلل من المسؤولية الضريبية الأمريكية.

الحقيقة: قوانين ضرائب الشركات الدولية هي عبارة عن غابة ستستمر فيها الدول (ومحاميها الضريبيون) في تقديم مطالبات فريدة من نوعها.

اقتراح متواضع جدا

إن محاولة تحديد كيفية تخصيص دخل الشركات بين الدول كقاعدة ضريبية هي مشكلة بنفس القدر كما في حالة الولايات المتحدة مع الدول. نظرًا لعدم وجود طريقة تخصيص يمكن للدول الاتفاق عليها ، ستستمر الضرائب المفروضة على دخل الشركات وتحت ضرائبها. ويمكننا أن نتوقع:

• ستتخذ الدول خطوات لزيادة حصتها من القاعدة الضريبية للشركات ، و

• ستستمر الشركات في توظيف فرق من المحامين لتقليل التزاماتها الضريبية على الشركات.

يتم تبرير ضرائب الدخل الشخصي على أساس حقوق الملكية: أي أن دخل الفرد يعكس القدرة على الدفع. حجة الأسهم نفسها لا تنطبق على الشركات.

ومع ذلك ، إذا كان هناك إجماع عالمي على وجوب فرض ضرائب على دخل الشركات ، فإنني أوصي بفرض ضريبة عالمية واحدة على الشركات يتم تحصيلها من قبل بعض المنظمات الدولية - ربما صندوق النقد الدولي. يمكن بعد ذلك توزيع العائدات مرة أخرى على البلدان وفقًا لنصيبها من الناتج المحلي الإجمالي. يمكن جعل الضريبة "تصاعدية مقابل البلدان إذا تضمنت صيغة التخصيص عاملاً أدى إلى حصول البلدان ذات الدخل الفردي المنخفض على حصص أكبر.

كم يمكن جمعها؟ وفقا ل مكتب الولايات المتحدة للتحليل الاقتصادي، بلغت أرباح الشركات الأمريكية في عام 2011 1.9 تريليون دولار. حصة الولايات المتحدة من الناتج المحلي الإجمالي العالمي 22٪. من المحتمل أن تكون أرباح الشركات الأمريكية كحصة من الناتج المحلي الإجمالي أعلى من أرباح العالم ، لذلك لنفترض أن أرباح الشركات العالمية تبلغ 8٪ من الناتج المحلي الإجمالي العالمي ، أو 6 تريليون دولار. وهذا يعني أن ضريبة أرباح الشركات بنسبة 20٪ ستولد 1.2 تريليون دولار سنويًا. إن التوفير في التكاليف للشركات والحكومات التي لم تعد تحاول تقليل / تعظيم الضرائب ستكون كبيرة.

ما هو احتمال أن يتم الاتفاق على ميثاق دولي قريبًا؟

لا تحبس أنفاسك.